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浅谈财务审计的内容及方法

来源:??????2019-08-29 14:18:05??????点击:

     财务资源是指企业所拥有的资本,以及企业在筹集和使用资本的过程中所形成的,独有的、不易被模仿的财务专用性资产,包括企业独特的财务管理体制、财务分析与决策工具、健全的财务关系网络以及拥有企业独特财务技能的财务人员等。而财务审计是一个发现问题、解决问题的循环往复的过程,内部审计机构的审计目标是如今财务资源分配的合理、规范,并有效控制财务资源的使用,保证企业财务资源分配和使用管理制度的贯彻实行,保障企业经营方针的实行和经营目标的实现。
   从内容上看,财务资源审计的核心在于财务预算管理审计。主要包括对财务预算管理原则、控制机制、组织体系、财务预算编制、审查、审批、实行、调整、分析和考核的过程审计和实行结果审计。
  (1)财务预算管理原则审计。审查财务预算的决策、编制、实行、考核等管理方面是否遵循遵纪守法、集中统一、讲求效益、综合平衡、制约监督原则。
  (2)财务预算控制机制审计。审查财务预算控制制度的健全性,集团企业的各项经营活动应全部纳入预算管理,预算管理程序应符合内部控制制度的要求;审查各归口管理部门、直属单位预算管理目标、任务的明确性和预算控制措施的可行性。
  (3)财务预算管理组织体系审计。审查预算管理决策机构的组织健全性,决策程序的科学性,决策的正确、合规性。审查作为预算管理协调机构的预算管理委员会的组织健全性,指责和权限的明确性、协作配合的密切性和内部控制的制衡性。
  (4)预算编制审计。预算目标制定的高低是全面预算管理中的核心和焦点问题,过高或过低都会削弱预算的控制管理作用。要看预算的基调与调整幅度的确立是否合理、预算目标与企业总目标是否吻合、各级各层次核算关系是否严禁配套、预算起点的确立是否恰当、预算管理业绩考评的计量标准是否科学、预测和化解审计风险的措施是否到位,尤其是盈利指标的确定等。
  (5)预算实行审计。就是以促进管理、防范风险、提高效益规范管理为目标,揭露管理中存在的问题,从政策制度和监管上分析原因,揭露隐患,检查企业会计信息特别是损益的真实性,严肃查处各种弄虚作假行为,揭露重大经营决策失误给企业带来的损失。关注预算管理中存在的突出问题,检查分析企业资产的保值增值情况。着力于规范化建设,加强前瞻性研究,检查有无有悖于预算严肃性的问题。坚持收支并重的原则,通过审计,促进优化支出结构,促进建立科学规范的支出尺度,规范资金的分配、管理和使用。
  (6)预算调整审计。主要审计预算调整的程序的合法性,预算管理随着企业经营外部环境的变化而调整,调整幅度的制定是否恰当,预算控制的是否适度,发现问题能否及时,处理好灵活性与权威性的关系。由于企业环境、市场与政策层面的变化,外部环境变化了,部分指标也要变化,如与职能部门的工作产生差异,出现不协调,或实行中发现设计不合理的内容,或企业重要工作与预算管理目标不一致等情况,建立指标追加听证制度。
  (7)审计对比分析。主要是在预算实行结束后将预算与实行事实进行对比,找出其中差异,可以运用技术经济分析法对被审计单位的有关经济活动分析,从而提出是效果最佳的各种改进意见,如可用本量利分析法,通过业务量(销售量、营业额)、成本与利润之间的依存关系,评价盈利状况与经营业绩以及有关因素变动对利润影响,以正确把我盈亏之间的依存关系,预测目标利润,确定产销规模,促进预算的科学合理等。
  (8)管理机制审计。主要从以下四个方面进行深入的审查:第一,预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合法律和政策规定,预算编制的严肃性、公开性怎样;第二,收支是否按规定纳入预算管理,是否坚持稳健经营、统筹兼顾、保证重点、激励创新原则;第三,预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明,是否符合规定的程序,是否按照程序实行;第四,预算实行过程中的内部控制制度是否健全、有效。
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